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員工自國外出差執行任務所獲相關報酬須申報個人基本所得額之海外所得嗎?
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員工自國外出差執行任務所獲相關報酬須申報個人基本所得額之海外所得

  新竹科學園區林先生詢問,他在今(99)年初奉公司指派赴馬來西亞之公司提供產品生產技術服務並協助其設立資訊科技產品工廠的相關作業,順便在當地採購零件,期間6個月,國內之公司會付給他赴國外期間的薪資,另外馬來西亞方面的相關企業也會付給他因提供技術服務、協助設廠及採購零件的報酬,因他這段期間皆在國外,這些國內及國外給付之報酬是否皆屬海外所得應申報課徵個人基本稅額呢?

  財政部臺灣省北區國稅局說明,國內公司依合約計畫派員工赴我國境外提供技術服務或執行各項採購任務,該公司員工依合約所定期限在國外提供前述服務及執行任務,係屬國外出差性質,該員工該期間自國內公司所取得之勞務報酬屬中華民國來源所得,而非海外所得,應申報個人之一般綜合所得稅,至於國外公司因該員工提供勞務所給付之報酬,因勞務提供地在我國境外,則其報酬非屬中華民國來源所得,係屬該員工之海外所得,自99年度起如符合規定,則應計入個人之基本所得額,於明(100)年申報海外所得。

  該局進一步說明,屬於中華民國境內居住者之納稅義務人與其合併申報綜合所得稅之配偶及受扶養親屬,自99年1月1日起取得非中華民國來源及香港、澳門來源等海外所得(不包含大陸來源所得),一申報戶全年合計數換算達新臺幣100萬元者,應全數計入個人基本所得額,如未達新臺幣100萬元者,則無須計入基本所得額。至於海外所得換算如達新臺幣100萬元者,是否就一定要繳納基本稅額?不一定,首先要再加計其他應計入個人基本所得額之項目(包括:受益人與要保人不同之人壽保險及年金保險給付、未上市櫃及非屬興櫃股票及私募基金受益憑證交易所得、非現金捐贈金額及綜合所得淨額),如未達600萬元者,即沒有繳納基本稅額之問題,如已達600萬元者,則先扣除600萬元後就其餘額按20%稅率計算基本稅額,再與一般所得稅額(即一般綜合所得稅應納稅額減投資抵減稅額後之餘額)比較,如基本稅額大於一般所得稅額致有差額時,該差額尚可以海外已繳納稅額扣抵;海外已繳納稅額扣抵金額小於前開差額時,始按不足扣抵數繳納基本稅額,該局呼籲納稅義務人,明年申報今(99)年綜合所得稅時,應先判別其所得來源是否屬中華民國來源所得,以區分應選擇申報一般綜合所得稅或個人基本所得額之海外所得,如有海外所得符合應申報規定,亦應誠實申報,以免違章受罰。


2010-08-16 15:49:49
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