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中國相關資訊:增值稅扣稅憑證抵扣期限調整重點分析
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※中國相關資訊:增值稅扣稅憑證抵扣期限調整重點分析

  由於部分納稅人因扣稅憑證逾期申報導致進項稅額無法抵扣,國家稅務總局下發了國稅函[2009]617號《關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》,企業應重點關注:

一、認證期限的改變

  新規定要求增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票,應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證,未在規定期限內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。而國稅發[2003]17號(以下簡稱舊規定)規定必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證,否則不予抵扣進項稅額。

二、抵扣時間

  新規定要求企業在認證通過的次月申報期內,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。舊規定要求應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額並申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。雖然上述表述略有差異,但新規定表述更加規範,實際仍為當月認證,當月抵扣。因為依據《增值稅暫行條例》規定:納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅。因此,企業在當月認證通過後,只能也應在次月申報。

三、丟失已開具的增值稅專用發票

  增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發票,也應在規定180日內,按照國稅發〔2006〕156號第二十八條及相關規定辦理,即區分是否通過認證,經購買方主管稅務機關審核同意後,作為增值稅進項稅額抵扣憑證。

四、海關進口增值稅專用繳款書

  實行海關進口增值稅專用繳款書的企業應區分是否實行“先比對後抵扣”管理辦法,分別在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》(包括紙質資料和電子資料)申請稽核比對或在開具之日起180日後的第一個納稅申報期結束以前,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。D

  新規定自2010年1月1日起執行,納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證,仍按舊規定執行。


2010-01-12 15:13:32
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