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兩岸增值稅有何不同
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兩岸增值稅有何不同

  增值稅是以商品流轉各個環節的增值額為課稅對象的一種稅。在台灣,增值稅被稱為營業稅。作為同一稅種,台灣和大陸增值稅的基本特徵是大致相似的,但在具體制度方面則存在不少差異。

  首先,增值稅的類型不同。增值稅在確定計稅依據時,按照涉及的非增值性項目範圍大小可分為生產型、收入型和消費型。台灣的增值稅是一種消費型的增值稅,它以銷售收入減去投入生產的中間性產品和同期購入的固定資產全部價值後的餘額作為課稅增值額,稅基中不含任何投入品的價值。大陸的增值稅則是一種生產型的增值稅,它的課稅增值額為銷售收入減去原材料、輔助材料、燃料、動力等投入生產的中間性產品的價值,但資本性投入如固定資產或無形資產所含的進項稅額不得抵扣,仍然包含在稅基中。
 
  其次,增值稅的徵收範圍不同。台灣增值稅的徵收範圍比較廣,規定凡在台灣境內進行銷售貨物或勞務及進口貨物的交易,均需課徵增值稅。大陸增值稅的徵收範圍則較小,它涉及銷售貨物,提供加工、修理修配勞務及進口貨物等交易。顯然,除加工、修理修配以外的其他大部分勞務,都被排除在增值稅的範圍之外,而實行營業稅。

  第三,增值稅的稅率高低不同。大陸的增值稅分兩類,基本稅率為17%,某些需要優惠的生活必需品和農業投入品實行13%的稅率。對於小規模納稅人,屬商業企業的適用4%的稅率,其他的適用6%的稅率,同時規定小規模納稅人不能使用增值稅專用發票抵扣進項稅款。
 
  第四,增值稅的申報納稅期限不同。大陸增值稅的納稅期分為1日、3日、5日、10日、15日和1個月。前5種情況下的納稅人,自期滿之日起5日內預繳稅款,次月1日內再申報納稅並結清上月應納稅款;後一種情況下的納稅人自期滿之日起10日內申報納稅。
 
  第五,對違反稅收管理行為的處罰力度不同。大陸規定納稅人如未按期辦理納稅申報,由稅務機關責令其限期改正,並處以2000元以下的罰款;逾期不改的,處以2000到10000元的罰款。若納稅人未按期繳納稅款,則自滯納稅款之日起按日加收千分之二的滯納金;逾期仍未繳納的,稅務機關可採取強制措施追繳,並對納稅人處以其不繳或少繳稅款5倍以下的罰款。


2009-09-29 21:54:04
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